Guía · Aduanas e IVA

IVA España → Rumanía, explicado: por qué no hay aduana, solo IVA intracomunitario bien hecho

El malentendido más extendido sobre nuestro corredor estrella España → Rumanía es creer que necesita aduana. No la necesita. España y Rumanía son ambos Estados miembros de la UE, así que el movimiento es intracomunitario: sin declaración aduanera, sin tránsito T1/NCTS, sin IVA a la importación pagado en frontera. Funciona con el mecanismo del IVA de la UE, y acertar con eso antes de cargar lo es todo. Esta es información general, no asesoramiento fiscal.

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En España → Rumanía no hay aduana, y ese es el quid

España y Rumanía están ambos dentro del mercado único y la unión aduanera de la UE. Eso significa que las mercancías que circulan entre ambos están en libre circulación: no hay declaración aduanera, no hay movimiento de tránsito T1/NCTS y no se recauda IVA a la importación en ninguna frontera. Nadie sella un despacho de importación en Nădlac. El camión cruza con sus documentos de transporte, no con un despacho aduanero.

Esto despista a los expedidores acostumbrados a pensar que cruzar una frontera equivale a pasar la aduana. Dentro de la UE no es así. Las declaraciones aduaneras y el tránsito solo se aplican a corredores extra-UE — Reino Unido, Suiza, Noruega y demás —, donde la mercancía sí abandona la unión aduanera. Para esos casos, agentes de aduanas autorizados con los que colaboramos presentan las declaraciones y SAVA coordina el movimiento en torno a ellas. En España → Rumanía, nada de eso existe.

Lo que sustituye a la aduana es el mecanismo del IVA de la UE. El hecho imponible transfronterizo se gestiona íntegramente a través de la declaración de IVA de cada parte: una entrega intracomunitaria en el lado español y una adquisición intracomunitaria en el lado rumano. En la frontera no cambia de manos ni un euro; el impuesto se declara y se autoliquida sobre el papel. Bien hecho, el paso transfronterizo no le cuesta nada en efectivo a un comprador plenamente sujeto y con derecho pleno a deducción.

Una consecuencia inmediata: no necesitas número EORI para este corredor. El EORI es un registro de operador económico para el comercio con países no comunitarios. Para España → Rumanía sencillamente no hace falta. Si una lista de comprobación te pide un EORI para un movimiento intra-UE, esa lista está tratando un envío interno de la UE como si fuera una exportación, y aclarar precisamente esa confusión es para lo que existe esta guía.

El lado español: una entrega intracomunitaria al 0%

Por qué la venta está exenta

Cuando un proveedor español vende mercancías que se expiden a una empresa con IVA registrado en otro Estado miembro, la operación es una entrega intracomunitaria. No se repercute IVA español sobre ella. La factura se emite exenta (tipo 0%), con una mención de que se trata de una entrega intracomunitaria y de que el cliente liquida el IVA mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Esto no es un favor ni un descuento: así está diseñado el sistema. El IVA no desaparece; simplemente se traslada al destino, donde lo liquida el comprador rumano. España aplica el tipo 0% al tramo de salida para que el impuesto recaiga una sola vez, en el país de consumo.

Las dos condiciones que debe cumplir el proveedor

La aplicación del tipo 0% es condicional, y la carga de la prueba recae en el proveedor español. Primero, el comprador rumano debe facilitar un número de IVA válido, habilitado para el comercio intra-UE y verificable en VIES (el sistema de intercambio de información sobre el IVA de la UE). Segundo, tiene que haber prueba de que la mercancía salió físicamente de España hacia otro Estado miembro.

La prueba de expedición es donde el documento de transporte hace un trabajo real. La carta de porte CMR — emitida por el transportista y firmada por el destinatario en la entrega — es la prueba principal de que la mercancía salió de España y llegó a Rumanía. Conserva el CMR firmado junto con la factura. Si más adelante una inspección fiscal española cuestiona la exención, ese CMR firmado es lo que defiende el tipo 0%. La falta de una prueba de expedición, o una sin firmar, es uno de los motivos más frecuentes por los que se discute una exención.

Qué declara el proveedor

El proveedor español declara la operación en el modelo 349 — el estado recapitulativo de operaciones intracomunitarias —, indicando el número de IVA del cliente rumano y el importe entregado. La operación también pasa por la declaración periódica de IVA (modelo 303) y, para las empresas dentro del SII, por el registro de facturas en tiempo casi real. Estas presentaciones son responsabilidad del operador, hechas por él o por su asesor. SAVA no registra el IVA, no habilita el VIES y no presenta ninguna de estas declaraciones.

El lado rumano: una adquisición intracomunitaria con inversión del sujeto pasivo

Cómo funciona la inversión del sujeto pasivo

En el extremo rumano, el comprador realiza una adquisición intracomunitaria. Como la factura española no llevaba IVA, el comprador rumano autoliquida el impuesto mediante la inversión del sujeto pasivo (taxare inversă) en su declaración de IVA, el decont de TVA (formularul 300).

En la práctica, el comprador registra el IVA repercutido (el que debe por la adquisición) y, en la misma declaración, el IVA soportado correspondiente (el que tiene derecho a deducir). Para una empresa plenamente sujeta y con derecho pleno a deducción, los dos apuntes se compensan: el efecto neto en caja es cero. El IVA queda íntegramente liquidado, pero por él no sale ni un euro de la cuenta del comprador. Esta compensación es lo que hace que el comercio intra-UE sea fluido para las empresas legítimas y registradas.

Las demás declaraciones rumanas

Junto al decont, el comprador rumano presenta el estado recapitulativo (declarația recapitulativă) que cubre sus adquisiciones intracomunitarias y — una vez superados los umbrales de llegadas correspondientes — una declaración INTRASTAT con fines estadísticos. Las presenta el operador, no el transportista.

Rumanía añade además su propia obligación nacional de comunicación de movimientos: e-Factura para la facturación y e-Transport para las mercancías que reúnen los requisitos durante el transporte. Son independientes del mecanismo del IVA aquí descrito y se tratan en la guía maestra del corredor; considéralas obligaciones adicionales del operador, no sustitutivas de la contabilización del IVA intracomunitario, y no algo que SAVA presente por ti.

Qué tiene que estar bien antes de cargar

Casi todos los problemas de IVA intra-UE se pueden evitar en el despacho, antes de que el camión se mueva. Las comprobaciones son rápidas y protegen a ambas partes: el derecho del proveedor a aplicar el tipo 0% y el apunte limpio de inversión del sujeto pasivo del comprador.

Confirma que ambas partes están registradas a efectos de IVA y habilitadas para el comercio intra-UE, y que el número del comprador devuelve un resultado válido en VIES. Un registro nacional de IVA no está automáticamente activo en VIES; un comprador puede estar perfectamente registrado en Rumanía y, aun así, no estar habilitado para operaciones intracomunitarias. Comprueba en VIES el número exacto que vas a poner en la factura, el día que factures.

Emite bien la factura: debe mostrar los dos números de IVA — el del proveedor español y el del comprador rumano — y llevar la mención de entrega intracomunitaria / inversión del sujeto pasivo indicando que el cliente liquida el IVA. Para un destinatario rumano, incluye el CUI del comprador; muchos centros de distribución rumanos rechazan las facturas sin él.

Después prepara el juego de transporte: el CMR (tu prueba de expedición y la columna vertebral de la exención española) y un albarán de contenido que cuadre con la factura en número de palés y pesos. Cifras coherentes entre factura, CMR y albarán mantienen la mercancía en movimiento en el muelle rumano, en lugar de quedar retenida por una discrepancia.

Ejemplo práctico: 30.000 € de mercancía, bien hecho

Un fabricante español vende 30.000 € de mercancía a un minorista rumano. El minorista facilita un número de IVA rumano válido que verifica correctamente en VIES. SAVA transporta la carga y emite el CMR. Las cifras siguientes son indicativas, solo a título ilustrativo.

Lado español: el proveedor factura 30.000 € al 0% de IVA — una entrega intracomunitaria — con los dos números de IVA y la mención de inversión del sujeto pasivo en la factura. Conserva el CMR firmado como prueba de que la mercancía salió de España y declara los 30.000 € contra el número de IVA del cliente rumano en el modelo 349 (y a través del modelo 303 / SII).

Lado rumano: supongamos un tipo del 19% a efectos ilustrativos (esta cifra es indicativa — confirma el tipo vigente con tu asesor). El comprador registra 5.700 € de IVA repercutido por la adquisición y 5.700 € de IVA soportado en el mismo decont de TVA con inversión del sujeto pasivo. Suponiendo derecho pleno a deducción, se compensan a cero. El comprador paga al proveedor los 30.000 € de la mercancía y no paga ningún IVA en efectivo en el paso transfronterizo. El impuesto queda íntegramente liquidado; el corredor sigue siendo fluido.

Compáralo con hacerlo mal: si el número del comprador no está habilitado en VIES, el proveedor español no puede aplicar el tipo 0% y debe repercutir IVA español sobre los 30.000 € — a un indicativo 21%, eso convierte una factura limpia de 30.000 € en una de 36.300 €, y en un quebradero de cabeza para recuperarlo. La comprobación de cinco minutos en VIES es el seguro más barato de todo el envío.

Errores frecuentes, y cómo evitarlos

El comprador no está habilitado en VIES

El error más caro. Si el número de IVA del comprador rumano no es válido ni está habilitado para el comercio intra-UE en VIES en el momento de la entrega, no se cumplen las condiciones para aplicar el tipo 0%. El proveedor español tendrá entonces que repercutir IVA español sobre la venta. Verifica siempre en VIES antes de facturar, no después de que el camión haya salido.

Prueba de expedición ausente o débil

La exención se sostiene sobre la prueba de que la mercancía salió de España. Un CMR perdido, un CMR sin firmar o un expediente de transporte que no puede acreditar la llegada a Rumanía dejan al proveedor expuesto si más adelante se cuestiona la exención. Trata el CMR firmado como un documento fiscal, no como un mero albarán de entrega: archívalo con la factura y consérvalo.

Tratarlo como una exportación

Algunos expedidores buscan por instinto una declaración de exportación, un agente de aduanas, un número EORI o un tránsito T1 para España → Rumanía. Nada de eso corresponde a un corredor intra-UE: se aplican únicamente al comercio extra-UE. Recurrir aquí al papeleo aduanero solo añade coste y demora a un movimiento que el mecanismo del IVA ya resuelve con limpieza.

Dónde encaja SAVA, y dónde no

SAVA es el transportista en este corredor. Movemos la mercancía en el corredor España → Rumanía con salidas programadas los lunes, miércoles y viernes (3 por semana), con más de 350 camiones al mes entre camiones propios y transportistas colaboradores, y emitimos la carta de porte CMR, que es tu prueba de expedición principal para el tipo 0% español. El CMR firmado que vuelve del destinatario rumano es el documento que acredita que la mercancía salió de España.

Lo que no hacemos es tu fiscalidad. SAVA no registra tu IVA, no habilita el VIES y no presenta el modelo 349, el modelo 303, el decont de TVA, el estado recapitulativo ni el INTRASTAT. Eso es responsabilidad del operador, gestionado por él y por su propio asesor. Nosotros transportamos la mercancía y documentamos el movimiento; tú liquidas el IVA. Esta guía es información general, no asesoramiento fiscal ni legal.

En cuanto a la responsabilidad, rige el mismo límite. SAVA asume la responsabilidad legal del CMR sobre la mercancía en tránsito — conforme al Convenio CMR, de forma indicativa 8,33 SDR por kilogramo del peso bruto afectado. Eso no equivale a que la mercancía esté asegurada a todo riesgo. Si necesitas cobertura por el valor comercial íntegro, SAVA puede contratar un seguro de mercancías a todo riesgo adicional, o puedes contratarlo tú mismo, y un embalaje correcto y suficiente sigue siendo responsabilidad del remitente conforme al CMR.

Cuando pides un presupuesto por escrito en /quote, recibes un precio en unos 15-20 minutos, válido durante 24 horas, con el CMR y el corredor programado ya incorporados. Las calculadoras de LDM y de tarifas en /resources te ayudan a dimensionar la carga; la mecánica del IVA anterior es lo que convierte el propio paso transfronterizo en un trámite sin sobresaltos.

Referencia rápida, antes de reservar

Confirma que es intra-UE. España → Rumanía significa sin declaración aduanera, sin tránsito T1/NCTS, sin IVA a la importación en frontera y sin EORI. El impuesto transfronterizo se gestiona íntegramente a través de las declaraciones de IVA.

Verifica en VIES el día que factures, usando el número de IVA exacto del comprador que va a constar en la factura. Si no es válido ni está habilitado para el comercio intra-UE, el proveedor español no puede aplicar el tipo 0% y debe repercutir IVA español.

Emite la factura correctamente: los dos números de IVA, la mención de inversión del sujeto pasivo / entrega intracomunitaria, el CUI del comprador rumano y cifras que cuadren con el CMR y el albarán de contenido.

Conserva el CMR firmado junto con la factura como tu prueba de expedición: defiende la exención española. Presenta el modelo 349 y el modelo 303 / SII (España) y el decont de TVA, el estado recapitulativo y el INTRASTAT cuando proceda (Rumanía); son tuyos, los presentas con tu asesor. SAVA transporta la mercancía y emite el CMR — no se ocupa de tus declaraciones de IVA. Esta guía es información general, no asesoramiento fiscal ni legal.