La TVA Espagne → Roumanie expliquée : pourquoi il n'y a pas de douane, seulement de la TVA intracommunautaire bien faite

L'Espagne et la Roumanie sont toutes deux dans le marché unique et l'union douanière de l'UE. Les marchandises qui circulent entre elles sont donc en libre pratique : il n'y a pas de déclaration en douane, pas de mouvement de transit T1/NCTS, et aucune TVA à l'importation perçue à une quelconque frontière. Personne ne vise une déclaration d'importation à Nădlac. Le camion passe avec ses documents de transport, pas avec un dédouanement.

Cela déroute les chargeurs habitués à penser que « transfrontalier égale douane ». À l'intérieur de l'UE, non. Les déclarations en douane et le transit ne concernent que les axes hors UE — Royaume-Uni, Suisse, Norvège et ainsi de suite — là où la marchandise quitte réellement l'union douanière. Pour ceux-là, des partenaires courtiers en douane agréés déposent les déclarations et SAVA coordonne le mouvement autour d'eux. Sur l'Espagne → Roumanie, rien de tout cela n'existe.

Ce qui remplace la douane, c'est le mécanisme de TVA de l'UE. L'événement fiscal transfrontalier se traite entièrement par la déclaration de TVA de chaque partie : une livraison intracommunautaire côté espagnol et une acquisition intracommunautaire côté roumain. Aucun argent ne change de mains à la frontière ; la taxe est déclarée et autoliquidée sur le papier. Bien fait, le passage transfrontalier ne coûte rien en trésorerie à un acheteur pleinement assujetti disposant d'un droit à déduction intégral.

Conséquence immédiate : vous n'avez pas besoin de numéro EORI sur cet axe. L'EORI est un enregistrement d'opérateur économique pour le commerce avec les pays hors UE. Pour l'Espagne → Roumanie, il n'est tout simplement pas requis. Si une check-list vous dit d'obtenir un EORI pour un mouvement intra-UE, cette check-list traite une expédition interne à l'UE comme une exportation — et c'est exactement la confusion que ce guide vient dissiper.

Presque tout problème de TVA intra-UE se prévient au bureau, avant que le camion ne bouge. Les vérifications sont rapides et protègent les deux parties : le droit du fournisseur à exonérer et la propreté de l'autoliquidation de l'acheteur.

Confirmez que les deux parties sont immatriculées à la TVA et activées pour le commerce intra-UE, et que le numéro de l'acheteur renvoie un résultat valide dans VIES. Une immatriculation nationale à la TVA n'est pas automatiquement active dans VIES : un acheteur peut être parfaitement immatriculé en Roumanie sans être activé pour les opérations intracommunautaires. Vérifiez dans VIES le numéro exact que vous porterez sur la facture, le jour où vous facturez.

Faites une facture correcte : elle doit porter les deux numéros de TVA, celui du fournisseur espagnol et celui de l'acheteur roumain, et la mention de livraison intracommunautaire avec autoliquidation indiquant que le client prend la TVA en charge. Pour un destinataire roumain, ajoutez le CUI de l'acheteur : beaucoup de centres de distribution roumains refusent les factures qui ne le portent pas.

Réunissez ensuite le jeu de transport : la CMR, votre preuve d'expédition et l'épine dorsale de l'exonération espagnole, et une liste de colisage qui se rapproche de la facture sur le nombre de palettes et les poids. Des chiffres cohérents entre facture, CMR et liste de colisage font avancer la marchandise au quai roumain au lieu de la laisser bloquée sur un écart.

Un fabricant espagnol vend pour 30 000 EUR de marchandises à un détaillant roumain. Le détaillant fournit un numéro de TVA roumain valide qui ressort correctement dans VIES. SAVA transporte le chargement et établit la CMR. Les chiffres ci-dessous sont indicatifs, à titre d'illustration seulement.

Côté espagnol : le fournisseur facture 30 000 EUR à 0 % de TVA — une entrega intracomunitaria — avec les deux numéros de TVA et la mention d'autoliquidation sur la facture. Il conserve la CMR signée comme preuve que la marchandise a quitté l'Espagne, et déclare les 30 000 EUR au regard du numéro de TVA du client roumain sur le modelo 349 (et via le modelo 303 et le SII).

Côté roumain : retenons un taux de 19 % pour l'illustration (ce chiffre est indicatif, confirmez le taux en vigueur avec votre conseil). L'acheteur comptabilise 5 700 EUR de TVA collectée sur l'acquisition et 5 700 EUR de TVA déductible dans le même decont de TVA, en autoliquidation. À supposer un droit à déduction intégral, les deux s'annulent. L'acheteur paie au fournisseur 30 000 EUR pour la marchandise et n'acquitte aucune TVA en numéraire sur le passage transfrontalier. La taxe a été intégralement comptabilisée ; le corridor reste sans friction.

Comparez avec l'erreur : si le numéro de l'acheteur n'est pas activé dans VIES, le fournisseur espagnol ne peut pas exonérer et doit facturer l'IVA espagnole sur les 30 000 EUR — à un taux indicatif de 21 %, cela transforme une facture nette de 30 000 EUR en une facture de 36 300 EUR, et en un casse-tête de récupération. La vérification VIES de cinq minutes est l'assurance la moins chère de toute l'expédition.

SAVA est le transporteur sur cet axe. Nous déplaçons la marchandise sur le corridor Espagne → Roumanie avec des départs programmés du lundi au vendredi (3 par semaine), sur 350+ camions par mois répartis entre les nôtres et ceux de transporteurs partenaires, et nous établissons la lettre de voiture CMR, qui est votre preuve d'expédition première pour l'exonération espagnole. La CMR signée qui revient du destinataire roumain est le document qui prouve que la marchandise a quitté l'Espagne.

Ce que nous ne faisons pas, c'est votre fiscalité. SAVA n'immatricule pas votre TVA, n'active pas VIES, et ne dépose ni le modelo 349, ni le modelo 303, ni le decont de TVA, ni l'état récapitulatif, ni INTRASTAT. Ce sont des obligations de l'opérateur, traitées par lui et par son propre conseil. Nous transportons la marchandise et documentons le mouvement ; vous comptabilisez la TVA. Ce guide est une information générale, pas un conseil fiscal ou juridique.

Sur la responsabilité, la même frontière s'applique. SAVA porte la responsabilité CMR légale sur la marchandise en cours de transport : au titre de la Convention CMR, à titre indicatif 8,33 DTS par kilogramme du poids brut concerné. Ce n'est pas la même chose qu'une marchandise « intégralement assurée ». Si vous avez besoin d'une couverture pour la valeur commerciale intégrale, SAVA peut souscrire une assurance marchandises tous risques complémentaire, ou vous pouvez la placer vous-même — et un emballage correct et suffisant reste, au sens de la CMR, la responsabilité de l'expéditeur.

Quand vous demandez une cotation écrite sur /quote, vous obtenez un prix en 15 à 20 minutes environ, valable 24 heures, avec la CMR et le corridor programmé intégrés. Les calculateurs de LDM et de tarification sur /resources vous aident à dimensionner le chargement ; la mécanique de TVA ci-dessus est ce qui fait du passage transfrontalier un non-événement.

Confirmez que c'est bien intra-UE. Espagne → Roumanie signifie pas de déclaration en douane, pas de transit T1/NCTS, pas de TVA à l'importation à une frontière, et pas d'EORI. La fiscalité transfrontalière passe entièrement par les déclarations de TVA.

Vérifiez VIES le jour où vous facturez, avec le numéro de TVA exact de l'acheteur qui figurera sur la facture. S'il n'est pas valide et activé pour l'intra-UE, le fournisseur espagnol ne peut pas exonérer et doit facturer l'IVA espagnole.

Émettez la facture correctement : les deux numéros de TVA, la mention d'autoliquidation et de livraison intracommunautaire, le CUI de l'acheteur roumain, et des chiffres qui se rapprochent de la CMR et de la liste de colisage.

Conservez la CMR signée avec la facture comme preuve d'expédition : c'est elle qui défend l'exonération espagnole. Déposez le modelo 349 et le modelo 303 avec le SII (Espagne) ainsi que le decont de TVA, l'état récapitulatif et INTRASTAT lorsqu'ils sont dus (Roumanie) ; ce sont vos dépôts, faits avec votre conseil. SAVA transporte la marchandise et établit la CMR ; elle ne s'occupe pas de vos déclarations de TVA. Ce guide est une information générale, pas un conseil fiscal ou juridique.