Wein und ungekühlte Getränke aus Spanien auf der Straße exportieren — ohne Kühlung (Verbrauchsteuer und ADR erklärt)

Wein, Schaumwein, Bier, Zwischenerzeugnisse und Spirituosen sind verbrauchsteuerpflichtige Waren. Zusätzlich zu den normalen Handelspapieren tragen sie ein Verbrauchsteuerregime, und wie diese Steuer behandelt wird, ändert die Papiere, die mit der Ladung reisen. Die beiden Wege sind Beförderungen unter Steueraussetzung (Steuer noch nicht entrichtet, zwischen zugelassenen Betrieben) und Beförderungen im steuerrechtlich freien Verkehr (Steuer bereits entrichtet, typisch für B2C und kleinere Sendungen). Welcher gilt, entscheidet der Versender und seine steuerliche Lage, nicht der Frachtführer.

Für einen Exporteur, der einen Frachtführer wählt, ist das Entscheidende: Die Verbrauchsteuerpflicht liegt beim Unternehmen und beim Steuerlager, nicht beim Lkw. SAVA befördert die Ware. Wir sind kein zugelassenes Steuerlager, wir sind nicht der EMCS-Beteiligte, und wir eröffnen, schließen oder verbürgen die Steuerbeförderung nicht. Das Regime zu verstehen hilft Ihnen, die richtigen Papiere vorzubereiten; die rechtliche Verantwortung für die Beförderung bleibt bei Ihrem Lager und Ihrem Verbrauchsteuerberater.

Die meisten Handelsbeförderungen von Wein und Spirituosen laufen unter Steueraussetzung zwischen zugelassenen Steuerlagern. Sie laufen über EMCS, das Beförderungs- und Kontrollsystem für verbrauchsteuerpflichtige Waren der EU, das Papier durch ein elektronisches Verwaltungsdokument ersetzt, das e-VD. Bestätigt das Lager des Versenders die Beförderung, vergibt EMCS einen eindeutigen Verwaltungsreferenzcode (den ARC); dieser ARC oder ein Ausdruck mit ihm begleitet die Ware, damit die Ladung unterwegs und am Bestimmungsort an den elektronischen Datensatz gebunden werden kann.

In der Praxis erstellt der zugelassene Versender (Ihre Bodega oder Ihr Steuerlager) das e-VD vor dem Abgang, und der zugelassene Empfänger erledigt es bei Ankunft. Die Rolle des Fahrers ist, das Dokument mit dem ARC neben CMR-Frachtbrief und Rechnung mitzuführen. SAVA erstellt und schließt das e-VD nicht und ist nicht Beteiligter des EMCS-Kontos — das ist Aufgabe Ihres Lagers. Was wir von Ihnen brauchen, ist eine Ladung, die vor der Abfahrt bereits korrekt unter EMCS dokumentiert ist.

Ist die Verbrauchsteuer im Abgangsland bereits entrichtet und bewegt sich die Ware dann versteuert in einen anderen Mitgliedstaat — üblich im B2B-Handel zwischen Beteiligten, die keine Steuerlager sind, sowie bei B2C, Mustern und kleineren Handelssendungen —, reist die Beförderung nicht mehr auf einem vollen e-VD unter Steueraussetzung. Innergemeinschaftliche versteuerte B2B-Beförderungen laufen inzwischen ebenfalls über EMCS, mit einem elektronischen vereinfachten Verwaltungsdokument (dem e-VVD), während Fernverkäufe und Kleinsendungen eigenen vereinfachten Verbrauchsteuerformalitäten folgen. Die Mechanik unterscheidet sich, die Arbeitsteilung ist identisch: Das Unternehmen erledigt die Verbrauchsteuerformalität und erstellt das Dokument; SAVA befördert die Ladung gegen CMR-Frachtbrief und Handelspapiere.

Sind Sie unsicher, unter welches Regime Ihre Sendung fällt, ist das eine Frage an Ihren Verbrauchsteuerberater oder Ihr Lager und nicht an die Spedition. Klären Sie es vor der Buchung, denn das Verbrauchsteuerdokument muss beim Abgang richtig und vorhanden sein — mitten in der Beförderung lässt es sich nicht nachbessern.

Für die überwiegende Mehrheit der spanischen Weinausfuhren gilt ADR — das Regime für die Beförderung gefährlicher Güter auf der Straße — schlicht nicht. Stille und Schaumweine sowie gewöhnliche Likörweine liegen deutlich unter der Alkoholgrenze, ab der ein Getränk zu einem entzündbaren flüssigen Gefahrgut wird. Abgefüllter Rioja, Ribera del Duero, Cava und La-Mancha-Tafelwein sind aus ADR-Sicht normale Fracht: keine UN-Nummer, keine orangefarbenen Warntafeln, keine Gefahrgutpapiere.

Für eine typische Weinpalette können Sie ADR also vollständig beiseitelassen. Es wird erst am hochprozentigen Ende des Sortiments einschlägig — und erst oberhalb einer klaren Alkoholgrenze.

Getränke mit einem Alkoholgehalt über rund 24 % vol sind entzündbare flüssige Stoffe und können unter ADR-Klasse 3 fallen. Der klassische Eintrag ist UN 3065 — alkoholische Getränke — für hochprozentige Spirituosen wie Brandy, Whisky, Gin, Rum und Liköre; reines oder nahezu reines Ethanol im Handel fällt unter UN 1170. Die genaue Einstufung samt Verpackungsgruppe hängt vom Alkoholgehalt und vom Produkt ab, und diese Einstufung ist Sache des Versenders, gestützt auf ein Sicherheitsdatenblatt (SDB).

Das Beruhigende daran: Klasse 3 liegt genau in dem Bereich, für den SAVA zertifiziert ist. Wir befördern zertifiziertes verpacktes Gefahrgut der Klassen 2, 3, 4.1, 5.1, 6.1, 8 und 9 (Klasse 1, Explosivstoffe, und Klasse 7, radioaktive Stoffe, nicht). Eine Sendung hochprozentiger Spirituosen, die als UN 3065 Klasse 3 eingestuft ist, ist also Ware, die wir auf demselben planmäßigen Netz bewegen — sofern Sie als Versender die Ware richtig einstufen und das SDB beistellen, damit die Ladung vor der Abholung ADR-gerecht dokumentiert, verpackt, gekennzeichnet und bezettelt ist.

Die Brot-und-Butter-Weinrelationen aus Spanien — Frankreich, Deutschland, Italien, die Benelux-Staaten — sind innergemeinschaftlich. Die Ware ist im freien Verkehr, es gibt also keine Zollanmeldung, kein T1- oder NCTS-Versandverfahren, keine EORI-Pflicht und keine an einer Grenze erhobene Einfuhrumsatzsteuer. Der Lkw fährt hinüber. Mit reisen die Handelsrechnung, die Packliste und der CMR-Frachtbrief — dazu das Verbrauchsteuerdokument (das e-VD mit ARC oder das e-VVD beziehungsweise vereinfachte Dokument), weil es sich um verbrauchsteuerpflichtige Ware handelt.

Die Umsatzsteuer auf einen innergemeinschaftlichen Verkauf läuft über den innergemeinschaftlichen Mechanismus und nicht an der Grenze. Eine innergemeinschaftliche Lieferung ist in Spanien steuerfrei, wenn Ihr Käufer eine im MIAS gültige Umsatzsteuernummer gibt und Sie den Versandnachweis halten; der Käufer verbucht die Steuer dann im Reverse-Charge in seiner eigenen Erklärung als innergemeinschaftlichen Erwerb. Als Beispiel: Eine spanische Bodega, die einem deutschen Händler Cava für 40.000 € verkauft, stellt die Rechnung ohne spanische Umsatzsteuer und nennt die MIAS-Nummer des Kunden; der deutsche Käufer verbucht die deutsche Steuer im Reverse-Charge und holt sie zurück, bei einer voll steuerpflichtigen Lieferung fließt also keine Umsatzsteuer in bar. Ihre eigenen Zusammenfassenden Meldungen und statistischen Erklärungen — das spanische modelo 349 und INTRASTAT sowie die Gegenstücke auf der Zielseite wie das italienische INTRASTAT und die SdI-Meldung oder der rumänische decont 300 mit taxare inversă — reichen die Unternehmen ein, nicht SAVA, und nichts davon ist Steuerberatung; klären Sie es mit Ihrem eigenen Berater.

Das Vereinigte Königreich und die Schweiz liegen außerhalb der EU-Zollunion, Sendungen dorthin sind also echte Ausfuhren. Das bedeutet eine spanische Ausfuhranmeldung und eine Einfuhrabfertigung am Ziel, dazu die Verbrauchsteuerformalitäten für die Beförderung von Alkohol über die Zollgrenze. Diese Zollanmeldungen und jedes Versandverfahren (T1 im NCTS) geben zugelassene Partner-Zollagenten ab; SAVA führt die Beförderung zusammen und liefert dem Zollagenten, was er braucht, meldet aber nicht selbst an.

Zwei Zusatzpunkte für diese Drittlandsrelationen. Erstens ist für den Handel mit Drittländern eine EORI-Nummer erforderlich — sie ist Ihre Kennung als Händler auf der Ausfuhr und für die innergemeinschaftlichen Relationen oben nicht nötig. Zweitens: Nutzt Ihre Verpackung Vollholzteile (manche Holzkisten, bestimmte Paletten), ist für Drittlandsziele wie das Vereinigte Königreich oder die Schweiz eine Hitzebehandlung nach ISPM 15 vorgeschrieben; innergemeinschaftlich ist sie es nicht. Rechnen Sie die Vorlaufzeit für Zoll und Zollagent in Ihren Plan ein, denn auf diesen Relationen setzt der Abfertigungsschritt und nicht das Fahren den Zeitrahmen.