Aufgeschobene Einfuhrumsatzsteuer erklärt: Liquidität schützen bei Einfuhren nach Spanien (IVA diferido) und darüber hinaus

Werden Waren von außerhalb des Zoll- und Steuergebiets der EU eingeführt, werden bei der Abfertigung zwei getrennte Beträge fällig: Zoll und Einfuhrumsatzsteuer. Der Zoll ist eine echte Kostenposition, die von Warennummer und Ursprung abhängt. Die Einfuhrumsatzsteuer ist für ein voll steuerpflichtiges Unternehmen in der Regel überhaupt keine Kostenposition, weil Sie sie über die Erklärung zurückholen. Im Standardverfahren müssen Sie das Geld aber zuerst an der Grenze aufbringen, und genau dort sitzt das Problem.

Ein Beispiel zur Veranschaulichung: Ein spanischer Einführer holt eine Sendung mit einem Zollwert von 100.000 Euro herein. Beim spanischen Normalsatz von 21 Prozent sind das 21.000 Euro Einfuhrumsatzsteuer, fällig bei der Abfertigung der Anmeldung. Das Unternehmen bekommt diese 21.000 mit der nächsten Erklärung vollständig zurück, über die Laufzeit des Vorgangs kostet es also nichts. In der Zwischenzeit liegt das Geld allerdings bei der Steuerverwaltung, für die Wochen zwischen Abfertigung und Einreichung samt Abrechnung der Erklärung. Rechnen Sie das auf ein Jahr regelmäßiger Einfuhren hoch, und Sie finanzieren dem Staat ein wiederkehrendes, zinsloses Darlehen aus Ihrem eigenen Betriebskapital.

Diese Lücke ist auf keiner Frachtrechnung sichtbar und wird bei der Planung einer Relation leicht unterschätzt. Sie ist außerdem reines Timing und keine echte Steuerlast — genau die Art Problem, die ein Aufschubverfahren beseitigen soll. Die Zahlen oben sind Richtwerte und hängen von Satz und Wert ab, die für Ihre Ware tatsächlich gelten.

Der Aufschub der Einfuhrumsatzsteuer, auch Postponed Accounting genannt, ändert wann und wie Sie die Einfuhrumsatzsteuer verbuchen, nicht ob Sie sie schulden. Statt die Steuer bei der Abfertigung in bar an den Zoll zu zahlen und sie später zurückzuholen, verbuchen Sie sie unmittelbar in Ihrer periodischen Erklärung: Sie melden die Einfuhrumsatzsteuer als geschuldete Steuer und ziehen sie in derselben Erklärung als Vorsteuer ab.

Für ein voll steuerpflichtiges Unternehmen heben sich die beiden Buchungen auf null auf. Die Steuer wird in derselben Erklärung angemeldet und abgezogen, es gibt also keinen Mittelabfluss an der Grenze und keine gesonderte Erstattung, auf die man wartet. Aus einem Liquiditätsereignis wird eine Buchung. Der Betrag aus dem Beispiel oben verlässt Ihr Konto nie.

Der Nutzen liegt rein im Timing und in der Liquidität, und er ist am größten für Unternehmen, die häufig oder in großen Mengen einführen. Ist Ihr Abzugsrecht eingeschränkt, etwa weil Sie steuerfreie Umsätze erbringen, sieht das Bild anders aus und der Ausgleich kann nur teilweise greifen — einer von mehreren Gründen, warum das eine Entscheidung mit Ihrem Steuerberater ist und keine Voreinstellung, die man annimmt.

Das Liquiditätsproblem ist überall dasselbe, deshalb bieten die meisten modernen Zollsysteme irgendeine Form der Abhilfe. Namen und Regeln unterscheiden sich, doch das Prinzip — die Einfuhrumsatzsteuer in der Erklärung verbuchen, statt sie an der Grenze zu zahlen — kehrt wieder.

Im Vereinigten Königreich heißt das Gegenstück Postponed VAT Accounting (PVA). Ein umsatzsteuerlich registrierter Einführer kann die Einfuhrumsatzsteuer in seiner britischen Erklärung verbuchen, statt sie bei der Einfuhr zu zahlen, und meldet und holt sie in derselben Erklärung zurück. Für Händler, die nach dem Brexit Ware zwischen der EU und Großbritannien bewegen, ist PVA eines der wichtigsten Werkzeuge, um die Einfuhrumsatzsteuer von der Liquidität fernzuhalten; wer diese Relation fährt, liest es am besten zusammen mit unserem Leitfaden zum Zoll Spanien → Vereinigtes Königreich nach dem Brexit.

In anderen EU-Mitgliedstaaten gibt es vergleichbare Verfahren des Postponed Accounting oder des Aufschubs, jeweils mit eigenen Voraussetzungen, Registrierungspflichten und Erklärungsmechanik. Der gemeinsame Faden ist, dass sie die Einfuhrumsatzsteuer von einer Zahlung an der Grenze in eine Buchung in der Erklärung verschieben. Die Einzelheiten — wer sich qualifiziert und wie man optiert — sind landesspezifisch und Sache eines örtlichen Steuerberaters im Einfuhrland.

Das Wichtigste am Aufschub ist, wer ihn herbeiführt. Es ist eine steuerliche Wahl des Einführers, eingerichtet und gepflegt mit Hilfe eines Steuerberaters oder einer asesoría. Es ist eine Entscheidung darüber, wie Ihr Unternehmen die Umsatzsteuer verbucht, bei der Steuerverwaltung registriert und an Ihren Erklärungszyklus und Ihr Abzugsrecht gebunden.

Es ist nichts, was eine Spedition für Sie arrangiert, einschaltet oder einreicht. Kein Frachtführer und kein Zollagent kann IVA diferido oder britisches PVA in Ihrem Namen wählen, denn die Wahl lebt in Ihrer umsatzsteuerlichen Registrierung und Ihren Erklärungen, über die nur Sie und Ihr Berater verfügen. Eine Spedition kann die Ware lenken und ein zugelassener Partner-Zollagent kann die Einfuhranmeldung unter Bezugnahme auf Ihren umsatzsteuerlichen Status abgeben, aber keiner von beiden besitzt die steuerliche Wahl.

Die praktische Reihenfolge lautet also: Ihr Steuerberater richtet das Verfahren ein, Ihre Registrierung bildet es ab, und von da an wird die Einfuhranmeldung gegen diesen Status abgegeben. Die Frachtseite reagiert auf Ihre steuerliche Aufstellung; sie erzeugt sie nicht.

Beim Aufschub geht es um das Timing der Umsatzsteuer und um sonst nichts. Er senkt, verschiebt oder beseitigt keinen Zoll. Der Zoll ist eine echte Kostenposition, bestimmt von Warennummer und Ursprung, und bleibt bei der Abfertigung fällig, unabhängig davon, wie Sie die Einfuhrumsatzsteuer verbuchen. Trägt Ihr Produkt einen Zollsatz von, sagen wir, 4 Prozent, ist dieser Zoll zu zahlen, ob Sie die Umsatzsteuer aufschieben oder nicht; der genaue Satz hängt von der Einreihung und dem Ursprung ab, die für Ihre Ware gelten.

Der Aufschub ändert auch nicht den Steuersatz, Ihre zugrunde liegende Steuerpflicht oder die Pflicht, die Einfuhr richtig anzumelden. Er ändert die Liquiditätsmechanik eines Betrags, den Sie ohnehin geschuldet und zurückgeholt hätten, nicht die rechtlichen Tatsachen der Einfuhr. Er ist kein Weg, umsatzsteuerfrei einzuführen, und er macht aus einer nicht abzugsfähigen Position keine abzugsfähige.

Er greift auch nicht automatisch. Bis das Verfahren gewählt ist und die Voraussetzungen erfüllt sind, ist die Einfuhrumsatzsteuer an der Grenze wie üblich in bar zu zahlen. Anzunehmen, man schiebe auf, obwohl man nicht dafür aufgestellt ist, ist eine verbreitete und teure Überraschung — weshalb die Wahl in die Planungsphase mit dem Berater gehört und nicht an die Grenze.

SAVA ist die Straßen- und Sammelgutspedition. Sie bucht und bündelt die Beförderung, plant die Führung über mehr als 350 Lkw pro Monat, die auf planmäßigem Takt über eigene Fahrzeuge und Partnerunternehmer bewegt werden, und stellt als vertraglicher Frachtführer den CMR-Frachtbrief aus und bearbeitet ihn. Auf ihren zollbetreuten Drittlandsrelationen führt SAVA die Zollakte zusammen, und die zugelassenen Partner-Zollagenten geben die Einfuhranmeldung ab; SAVA meldet nicht selbst an.

Wird diese Einfuhranmeldung abgegeben, verweist sie auf Ihren umsatzsteuerlichen Status, einschließlich der Frage, ob Sie die Einfuhrumsatzsteuer in einem Aufschubverfahren wie IVA diferido oder britischem PVA verbuchen. Weiter reicht die Verbindung nicht: Die Anmeldung zeigt auf die steuerliche Aufstellung, die Sie bereits getroffen haben. SAVA und seine Partner-Zollagenten arrangieren, wählen, registrieren oder erklären den Aufschub nicht für Sie, und sie beraten nicht darüber, ob er für Ihr Unternehmen richtig ist. Diese Arbeit gehört Ihrem Steuerberater.

Klar gesagt: SAVA bewegt die Ware und koordiniert den Zollagenten, der die Anmeldung abgibt; Ihnen und Ihrer asesoría gehört die umsatzsteuerliche Wahl, auf die die Anmeldung verweist. Diese Grenze klar zu halten schützt Sie, denn eine Frachtfirma ist nicht befugt, steuerliche Entscheidungen in Ihrem Namen zu treffen, und Sie sollten misstrauisch werden, wenn ein Frachtführer das behauptet. Dieser Leitfaden ist allgemeine Information und keine Steuerberatung.

Die Umsatzsteuermechanik zuerst mit dem Berater entscheiden. Klären Sie mit Ihrer asesoría oder Ihrem Steuerberater, ob ein Aufschubverfahren für Sie greift und in Spanien, ob die monatliche Erklärung über REDEME samt der damit verbundenen SII-Pflichten sinnvoll ist, bevor Sie die Einfuhr planen. Die Wahl muss vor der Abfertigung stehen und nicht nach Ankunft des Lkw arrangiert werden.

Zoll und Umsatzsteuer in der Kalkulation trennen. Planen Sie den Zoll als echte Kostenposition ein, an der der Aufschub nichts ändert, und behandeln Sie die Einfuhrumsatzsteuer als Timingposten, sobald der Aufschub steht. Beides zu verwechseln ist der häufigste Planungsfehler bei einer ersten Drittlandseinfuhr.

Die Grundlagen als Händler in Ordnung bringen. Sorgen Sie dafür, dass Ihre EORI-Nummer im Einfuhrland aktiv ist und dass Rechnung, Packliste, Warennummern und Ursprungsposition richtig und stimmig sind, denn der Zollagent meldet gegen das an, was Sie beistellen. Unser Leitfaden zu EORI, CMR und Warennummern und der zu Zollagent oder Spedition behandeln, wer wofür einsteht.

Dann die Fracht erledigen. Steht die steuerliche Aufstellung und sind die Papiere sauber, fordern Sie ein schriftliches Angebot an: SAVA gibt es in etwa 15 bis 20 Minuten zurück, gültig 24 Stunden, mit kalkulierter Beförderung und über zugelassene Partner-Zollagenten koordiniertem Zoll. Die umsatzsteuerliche Wahl bleibt bei Ihnen und Ihrem Berater; Beförderung und Koordination der Anmeldung liegen bei uns.